2024中级会计考试9.9上午场真题答案及解析【考生回忆版】
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客观题
第-章 总论
会计职业道德
第二章 存货
初始确认:进一步加工取得存货
第四章 无形资产
(费用化、资本化)
自行研发的无形资产
第五章 投资性房地产
投资性房地产的范围
第六章 长期股权投资
非同一控制下企业合并，长期股权投资初始入账金额
第八章 金融资产和金融负债
发行债券
第九章 职工薪酬
客
第十章 股份支付
客
第十一章 借款费用
专门借款利息资本化的计算
第十二章 或有事项
预计负债
第十四章 政府补助
√ 客
第十五章 非货币性资产交换
换入资产公允，换出资产不公允，差额怎么算
第十六章 债务重组
以金融资产偿债
第十七章 所得税
所得税费用的计算
负债的计税基础
第十八章 外币折算
/客
第二十一章 企业合并与合并财务报表
报告期内处置子公司合并报表的编制原则
合并成本的计算
第二十三章 资产负债表日后事项
非调整事项
计算分析题
1.租赁(承租人的会计处理)
2.长期股权投资
其他权益工具投资→权益法核算的长期股权投资
涉及未实现内部交易
涉及发放现金股利
综合题
1.收入
可变对价(多买商品给予价格折让)
附有销售退回条款的销售
2.资产减值+持有待售
总部资产减值
固定资产转为持有待售的非流动资产
出包方式建造固定资产，待摊支出(监理费)
计算分析题
1.租赁（承租人的会计处理）
2.收入
l 可变对价（多买商品给予价格折让）
l 附有销售退回条款的销售
综合题
1.长期股权投资
l 其他权益工具投资→权益法核算的长期股权投资
l 涉及未实现内部交易
l 涉及发放现金股利
2.资产减值＋持有待售
l 总部资产减值
l 固定资产转为持有待售的非流动资产
计算分析题
1.租赁
①租赁期(包含续租选择权):
租期为5年，年租金50万元，5年后可续租2年，年租金20万元，乙给甲租赁激励6万，初始费用是10万 利率是好像是5%
②租赁负债的初始计量(租赁激励)
③租赁负债的后续计量(支付租金和摊销未确认融资费用)
2.收入
①确定交易价格(可变对价)
②交易价格的分摊
③附有销售退回条款的销售，估计退货率变化
综合题
1.金融资产+长期股权投资
①购入其他权益工具投资
②其他权益工具投资公允价值变动
③其他权益工具投资转为权益法核算的长期股权投资
④权益法下投资收益的计算(内部交易):存货成本600，售价800 全部未出售
⑤分派现金股利的会计处理
2.固定资产+资产减值+持有待售资产
①固定资产的初始计量(自行建造)和相关账务处理(分摊监理费)
建造A研究中心和B销售门店
支付费用编制分录
监理费10万分摊
编制到达预定状态的分录
②资产组减值(总部资产减值):总部资产A研发中心分摊至M生产线
③固定资产转为持有待售资产:B销售门店划分为持有待售资产
一、 单选题
1.下列选项中，属于投资性房地产的是( )
A租入后转租的写字楼
B为销售开发的商品房
C以经营租赁方式出租的土地使用权
D自用厂房
参考答案：C
参考解析：选项A，对于租入后转租的写字楼，企业不拥有其所有权;选项B，为销售开发的商品房属于存货，通过“开发产品”科目核算;选项D，自用厂房通过“固定资产”科目核算。
2.2023年1月1日100名管理股票期权3年不离职行权约定行权价15元/股预非行权时价格18元)股2人离职预计还有6人走23. 12.31股票21元/股，求23年费用。
参考答案：（100-2-6）*18*1/3*0.5=276
3.专门借款8000万1月1日做10月日开工投入2000万，月0.4% 资本化金额？
4.买债券500万，利率8%，作为交易性金融资产核算，手续费? 公价530，影响利润金额( )
5.应确认职工薪酬负债的（ ）
A.在职工发生缺勤时确认累计带薪缺勤负债
B.在非货币性福利发放时确认职工薪酬
C.在养老金发放时确认
D……
6.甲公司一批半成品发生减值，成本40万可变现净值为38万元，如果将其加工成产成品尚需发预计销生加工成本20万元，产成品出售价格为56万,售费用1万，该批半成品账面价值为( )
参考答案：35（56-1-20）
二、多选题三、判断题
1.资产负债表日后调整事项，均通过以前年度损益调整科目。
参考答案：错误
四、计算分析题
【计算分析题一】《租赁》:续租选择权
(1)租赁期=7 年。
租赁负债=50x(P/A,5%，5)+20x(P/F,5%，6)+20x(P/F,5%，7)=245.61(万元)
使用权资产=245.61+16-6=255.61(万元)
(2)编制租赁期开始日的相关会计分录
借:使用权资产 16【初始直接费用】
贷:银行存款 16
借:银行存款 6【租赁激励】
贷:使用权资产 6
借:使用权资产 245.61
租赁负债—未确认融资费用 44.39(290-245.61)
贷:租赁负债—租赁付款额 290(50x5+2x20)
(3)确认第一年的租赁负债利息
借:租赁负债—租赁付款额 50
贷:银行存款 50
借:财务费用12.28(245.61x5%)
贷:租赁负债—未确认融资费用 12.28
(4)计算第二年租赁负债的账面价值
第一年年末租赁负债的账面价值=245.61-50+12.28-207.89(万元)
第二年年末租赁负债的账面价值=207.89-50+207.89x5%=168.28(万元)
【计算分析题二】
资料一:30 台，售价150 万元/台，超过 100 台有折扣，每台 145 万元/台，预计极可能会超过100台。第一季度，出售30 台，收款4500 万元
资料二:120售价，100 成本，估计退货率 8%。重新估计退货率，将退货率调整为 6%。
资料三: N(单独售价 120)，PQ 合计为 240 万元，P(单独售价 100 )、Q(单独售价 200)
三个设备合同价款为 360 万元，分摊交易价格。
资料四: 4月1日甲公司和戊公司达成合作出售T设备50台，价格120万成本100万，约定戊公司有权在7月31日前退货，预估退货率8%，6月30日，甲公司重新评估后退货率6%
(1)计算第一季度应确认收入金额，并编制相关会计分录。
借:银行存款 4500
贷:主营业务收入 4350()【可变对价】
预计负债 150
(2)资料二：50 台，每台售价120，100 成本，估计退货率 8%。重新估计退货率，将退货率
调整为 6%。编制销售商品时的会计分录(收入，成本)
借:银行存款6000()
贷:主营业务收入 5520(%)
预计负债 480(%)
借:主营业务成本 4600
应收退货成本 400
贷:库存商品 5000
(3)退货率从 8%调整为6%，2%的部分估计不会退回，2%的部分确认收入并结转成本。
借:预计负债 120
贷:主营业务收入120(%6)
借:主营业务成本100(%)
贷:应收退货成本 100
(4)N(单独售价120)，PQ 合计为 240 万元，P(单独售价 100)、Q(单独售价 200)三个设备合同价款为 360 万元，分排交易价格。
N 单独售价=120(万元)
P单独售价=/300=80(万元)
Q单独售价=/300=160(万元)
五、综合题
【综合题一】
支付价款 2000 万元，另支付交易费用10万，取得5%的股权，指定为其他权益工具投资，年末公允价值为 2100 万元。
以银行存款 8400 万元，另支付交易费用50 万元，追加投资 20%的股权，投资后持股比例达到 25%，有重大影响力，采用权益法核算。当日可辨认净资产的公允价值40000万元，公允与账面价值一致。(比大小)
当年内部交易存货，成本 600，售价800，年末，全部未出售。
当年实现净利润 1200 万元，宣告分配现金股利 400 万元。
（1）编制取得5%股权时的会计分录
借：其他权益工具投资-成本 2010
贷：银行存款 2010
（2）编制按公允价值计量的会计分录
借:其他综合收益-公允价值变动90
贷:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动 90
（3）计算追加投资20%股权后，长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资的初始投资成本=5%6(公允)+20%(公允)=2100+8400+50=10550(万元)
【比大小】
初始投资成本 10550>可辨认净资产公允价值的x25%=%=10000(万元)，无
需调整长期股权投资。
借:长期股权投资—投资成本 8450【20%6对价】
贷:银行存款 8450
借:长期股权投资—投资成本 2100【5%对价】
贷:其他权益工具投资—成本 2010
其他权益工具投资一公允价值变动 90
【以上分录可合并编制】
借:长期股权投资—投资成本 10550
贷:银行存款 8450
其他权益工具投资—成本 2010
其他权益工具投资—公允价值变动 90
（4）计算投资收益的金额，并编制相关会计分录。
调整后的净利润=1200-(800-600)=1000(万元)
投资收益=%=250(万元)
借:长期股权投资—损益调整 250
贷:投资收益 250
（5）编制被投资方宣告分配现金股利的会计分录。
借:应收股利100(%)
贷:长期股权投资—损益调整 100
借:银行存款 100
贷:应收股利 100
【综合题二】
资料一: 21年1月1日，甲公司与乙公司达成建造合同，约定甲公司的A研发中心和B销售门店交给乙公司建造，截止21年12月20日建造完成，办理工程结算，A研发中心成本800万，B销售门店成本200万，乙公司开具增值税专用发票，价款1000万元， 税率9%.
资料二，甲公可以银行存款支付工程监理费10万元，收到普通发票。
资料三:至21年12月31日， A研发中心和B销售门店达到预定可使用状态，经过评估A研发中心预计可使用年限20年，预计净残值8万元; B销售门店预计可使用寿命10年，预计净残值2万元: 均采用年限平均法计提折旧。
资料四: A研发中心属于总部资产，与M和N相关，截止:23年12月31日，MN账面分别为1000万元和4000万元，经过减值测试，可收回金额分别为1088.32万元和4467.84万元，总部资产可按照资产组账面价值的比例合理分摊至资产组
资料五: 2023年12月31日， 甲公司准备出售B销售门店给丙公司，B销售门店满足持有待售条件，23年12月31,24. 1.31 ，24. 2.29,公允价值减去处置费用后的净额分别为162 152 165
（1）编制甲公可结算工程款及监理费的会计分录
借:在建工程 1000
应交税费-应交增值税-进行税额 90
贷：银行存款 1090
（2）计算监理费分推至A和B的金额
A分摊=10*800/1000=8万元
B分摊=10*200/1000=2万元
借：在建工程 10万
贷：银行存款 10万
（3）计算23年12月31日A和B的账面价值
达到预定状态分录
借：固定资产 1010
贷：在建工程 1010
A账面价值=808-(808-8)/20*2=728万元
B账面价值=202-(202-2)/10*2=162万元
（4）减值分摊金额
参考答案：728*1000/5000=145.6
728*4000/5000=582.4
M=1145.6-1088.32=57.28
N=4582.4-4467.84=114.56
M分摊=57.28*145.6/（1000+145.6）=7.28
N分摊=114.56*582.4/（4000+582.4）=14.56
借:资产减值损失 21.84
贷:固定资产减值准备 21.84
（5）分别编制23年12月31、24年1月31日、24年2月29日分录。
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